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決算書では黒字なのに、通帳残高は前月より減っている。この状態を見ると、「利益が出ているのに、なぜお金がないのか」と不安になる経営者は少なくありません。しかし、これは必ずしも計算ミスではありません。利益は、売上と費用を会計上のルールに沿って集計したものです。一方、現金は実際の入金と支払いで増減します。売上を計上する月と入金月、費用を計上する月と支払月が違えば、利益と現金はズレます。日本政策金融公庫の創業者向け資料でも、回収と支払いの条件差、費用として計上されない借入金返済、在庫の増加などが、資金繰りを苦しくする要因として挙げられています。今回は、黒字でも現金が減る代表的な5つの要因と、原因を確認する順序を整理します。図の5項目を月次の入出金と照らすだけでも、現金が減った原因を絞り込みやすくなります。【1】売掛金が増えている売上は、商品を納品した月やサービスを提供した月に計上されても、入金は翌月や翌々月になることがあります。たとえば、月末に300万円の売上を計上し、入金が翌月末なら、当月の利益には反映されても当月の現金は増えません。売掛金の増加は、「利益になったが、まだ回収していない金額」です。【2】在庫が増えている商品や材料を仕入れて支払いをしても、まだ販売していない在庫は、その時点ですべてが売上原価になるとは限りません。そのため、在庫が積み上がると、現金は先に出ているのに利益への影響は後から表れます。売上増加を見込んだ先行仕入れだけでなく、売れ残りや過剰発注がないかも確認が必要です。【3】設備投資をしている設備代金は一度に支払っても、会計上は減価償却を通じて複数期間に分けて費用