相続税が２割増える場合がある！？
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法律・税務・士業全般
みなさん、こんにちは。
相続専門の税理士fukutaxです。
今回は、
「相続税が２割増える場合がある！？」
についてお話します。
実は相続税計算上、
「相続、遺贈等によって財産を取得した人が
被相続人の一親等の血族（代襲相続人となっ
た孫を含む。）および配偶者以外の人である
場合には、その人の相続税額にその相続税額
の2割に相当する金額が加算されます。」
というルールがあります。
これは、兄弟姉妹など少し関係が遠い人が
財産を相続した場合には、子や親が取得した
場合と差をつけるため、相続税の２０％を
加算することとしています。
【国税庁HPより】
※被相続人の養子は、一親等の法定血族で
あることから、相続税額の2割加算の
対象とはなりません。ただし、被相続人の
養子となっている被相続人の孫は、
被相続続人の子が相続開始前に死亡した
ときや相続権を失ったためその孫が代襲
して相続人となっているときを除き、
相続税額の2割加算の対象になります。
（いわゆる孫養子の場合）
例えば、
兄弟姉妹（第３順位）が相続人となる場合
には二親等になるため相続税の２割加算が
適用されてしまいます。
【事例】
１億円の財産で兄弟２人が相続人の場合。
１億円ー４２００万円＝５８００万円
兄弟①２９００万円×１５％－５０万円
＝３８５万円
兄弟②２９００万円×１５％－５０万円
＝３８５万円
３８５万円＋３８５万円＝７７０万円
７７０万円
＋７７０万円×２０％（２割加算）
＝９２４万円
となります。
ここでちょっと応用編。
以前に甥っ子姪っ子（第３順位）と
養子縁組して養子（第１順位）にする
というお話をしました。
（養子縁組の話はこちら↓）
甥っ子姪っ子２名で７億円の財産の場合。
【養子縁組をしない場合】
７億円―４２００万円＝６億５８００万円
甥：３億２９００万円×５０％
ー４２００万円＝１億２２５０万円
姪：３億２９００万円×５０％
ー４２００万円＝１億２２５０万円
１億２２５０万円＋１億２２５０万円
＝２億４５００万円
２億４５００万円
＋２億４５００万円×２０％（２割加算）
＝２億９４００万円（不利）
【甥１人と養子縁組をする場合】
７億円―３６００万円＝６億６４００万円
甥：６億６４００万円×５５％
ー７２００万円
＝２億９３２０万円（有利）
上記の場合、養子縁組をする方が相続税が
少なくなる結果となります。
次に
甥っ子姪っ子２名で６億円の財産の場合。
【養子縁組をしない場合】
６億円―４２００万円＝５億５８００万円
甥：２億７９００万円×４５％
ー２７００万円＝９８５５万円
姪：２億７９００万円×４５％
ー２７００万円＝９８５５万円
９８５５万円＋９８５５万円
＝１億９７１０万円。
１億９７１０万円
＋１億９７１０万円×２０％（２割加算）
＝２億３６５２万円（有利）
【甥１人と養子縁組をする場合】
６億円―３６００万円＝５億６４００万円
甥：５億６４００万円×５０％
ー４２００万円
＝２億４０００万円（不利）
上記の場合、養子縁組をしない方が相続税が
少なくなる結果となります。
このように財産規模によっては
養子縁組による２割加算はずしの
効果と適用税率の関係性により
有利不利が変わる場合があります！
※２割加算だからといって
必ずしも不利にならない
場合があります。
最後の話は、かなり難しい話でしたし
実際にはあまりお目にかからない
ケースとなります。
皆さんは、
「兄弟姉妹や孫養子（代襲相続を除く）
については相続税が２割加算
されてしまう」ということを覚えておいて
頂ければと思います。
以上、２割加算についてでした。
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相続専門の税理士 fukutax
