相続税が２割増える場合がある！？

みなさん、こんにちは。

相続専門の税理士fukutaxです。

今回は、

「相続税が２割増える場合がある！？」

についてお話します。

実は相続税計算上、

「相続、遺贈等によって財産を取得した人が

被相続人の一親等の血族（代襲相続人となっ

た孫を含む。）および配偶者以外の人である

場合には、その人の相続税額にその相続税額

の2割に相当する金額が加算されます。」

というルールがあります。

これは、兄弟姉妹など少し関係が遠い人が

財産を相続した場合には、子や親が取得した

場合と差をつけるため、相続税の２０％を

加算することとしています。

【国税庁HPより】

※被相続人の養子は、一親等の法定血族で

あることから、相続税額の2割加算の

対象とはなりません。ただし、被相続人の

養子となっている被相続人の孫は、

被相続続人の子が相続開始前に死亡した

ときや相続権を失ったためその孫が代襲

して相続人となっているときを除き、

相続税額の2割加算の対象になります。

（いわゆる孫養子の場合）

例えば、

兄弟姉妹（第３順位）が相続人となる場合

には二親等になるため相続税の２割加算が

適用されてしまいます。

相続税を計算してみましょう！

【事例】

１億円の財産で兄弟２人が相続人の場合。

１億円ー４２００万円＝５８００万円

兄弟①２９００万円×１５％－５０万円

＝３８５万円

兄弟②２９００万円×１５％－５０万円

＝３８５万円

３８５万円＋３８５万円＝７７０万円

７７０万円

＋７７０万円×２０％（２割加算）

＝９２４万円

となります。

ここでちょっと応用編。

以前に甥っ子姪っ子（第３順位）と

養子縁組して養子（第１順位）にする

というお話をしました。

（養子縁組の話はこちら↓）

養子縁組は相続税の節税対策にならないかも！？

甥っ子姪っ子２名で７億円の財産の場合。

【養子縁組をしない場合】

７億円―４２００万円＝６億５８００万円

甥：３億２９００万円×５０％

　　ー４２００万円＝１億２２５０万円

姪：３億２９００万円×５０％

　　ー４２００万円＝１億２２５０万円

１億２２５０万円＋１億２２５０万円

＝２億４５００万円

２億４５００万円

＋２億４５００万円×２０％（２割加算）

＝２億９４００万円（不利）

【甥１人と養子縁組をする場合】

７億円―３６００万円＝６億６４００万円

甥：６億６４００万円×５５％

　　ー７２００万円

　　＝２億９３２０万円（有利）

上記の場合、養子縁組をする方が相続税が

少なくなる結果となります。

---

次に

甥っ子姪っ子２名で６億円の財産の場合。

【養子縁組をしない場合】

６億円―４２００万円＝５億５８００万円

甥：２億７９００万円×４５％

　　ー２７００万円＝９８５５万円

姪：２億７９００万円×４５％

　　ー２７００万円＝９８５５万円

９８５５万円＋９８５５万円

＝１億９７１０万円。

１億９７１０万円

＋１億９７１０万円×２０％（２割加算）

＝２億３６５２万円（有利）

【甥１人と養子縁組をする場合】

６億円―３６００万円＝５億６４００万円

甥：５億６４００万円×５０％

ー４２００万円

＝２億４０００万円（不利）

上記の場合、養子縁組をしない方が相続税が

少なくなる結果となります。

---

このように財産規模によっては

養子縁組による２割加算はずしの

効果と適用税率の関係性により

有利不利が変わる場合があります！

※２割加算だからといって

　必ずしも不利にならない

　場合があります。

最後の話は、かなり難しい話でしたし

実際にはあまりお目にかからない

ケースとなります。

皆さんは、

「兄弟姉妹や孫養子（代襲相続を除く）

　については相続税が２割加算

されてしまう」ということを覚えておいて

頂ければと思います。

以上、２割加算についてでした。

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相続専門の税理士 fukutax