養子縁組は相続税の節税対策にならないかも！？
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法律・税務・士業全般
みなさん、こんにちは。
相続専門の税理士fukutaxです。
今回は、
「養子は相続税の節税対策にならないかも！？」
についてお話させて頂きます。
そもそもなぜ、養子にすると
節税対策になるのでしょうか？
実は養子縁組をすると、養子については、
実子が０人の場合は２人まで、
実子が１人以上の場合に１人まで
法定相続人の数に含めることができます。
これにより、法定相続人の数が
増えることで単純に基礎控除額が６００万円
増えますので税額が少なくなります。
また、その他にも相続財産が多い場合には
法定相続人の数が１名増えることで
適用税率が低くなるのがポイントと
なります。
相続税の計算上、各相続人が
一旦法定相続分で取得した仮定して
相続税額の総額を求めます。
その際の税率は財産を取得する
額が大きい程、適用する税率も
上がっていきますので、養子が
法定相続人の数に含まれることによって、
適用される税率が低くなることで、
相続税額が低く抑えられます。
わかりにくいと思うので、
試算してみます。
（相続税の基本的な計算についてはこちら↓）
例えば２億円の財産で、相続人は、妻と
子（実子）の合計２人。
【養子縁組しない場合】
相続税の計算は、
財産からまず基礎控除額４２００万円を引きます。
２億円ー４２００万円＝１億５８００万円
次に法定相続分で取得したと仮定して、
計算します。
妻：１億５８００万円×１／２＝７９００万円
子：１億５８００万円×１／２＝７９００万円
妻：７９００万円×３０％ー７００万円＝１６７０万円
子：７９００万円×３０％ー７００万円＝１６７０万円
合計１６７０万円＋１６７０万円＝３３４０万円が
相続税の総額になります。
※７９００万円の適用税率は３０％
【養子縁組する場合】
養子縁組をして法定相続人が１人増えた場合には、
２億円ー４８００万円（３０００万円＋６００万円×３人）
＝１億５２００万円
次に法定相続分で取得したと仮定して、
計算します。
妻：１億５２００万円×１／２＝７６００万円
子：１億５２００万円×１／４＝３８００万円
養子：１億５２００万円×１／４＝３８００万円
妻：７６００万円×３０％ー７００万円＝１５８０万円
子：３８００万円×２０％ー２００万円＝５６０万円
養子：３８００万円×２０％ー２００万円＝５６０万円
合計１５８０万円＋５６０万円＋５６０万円＝２７００万円が
相続税の総額になります。
※７６００万円の適用税率は３０％
※３８００万円の適用税率は２０％に下がります！
その差額は６４０万円（３３４０万円ー２７００万円）
となり、相続財産が多い場合には、法定相続人の数が
１人増えることによって、適用される税率が低くなる
（子、養子の適用税率３０％⇒２０％）ため節税効果
が高くなります。
また、その他にも生命保険等の非課税枠も
５００万円増えますので節税効果はより
高くなります。
これが、一般的に言われる養子縁組による
節税の効果です。
しかし、注意が必要な場合もあります！
例えば、相続財産が５０００万円で
第３順位の甥っ子姪っ子４人が
相続人となる場合。
そのうち一人が親身になって身の回りの
世話をしてくれているので、
甥っ子姪っ子の１人と養子縁組を
することになったとします。
この場合は、相続税の節税対策としては、
マイナスになってしまいますが、
分かりますでしょうか？
養子縁組をしなければ、相続人は第３順位の
甥っ子姪っ子４人になるので
基礎控除は５４００万円
（３０００万円＋６００万円×４人）となります。
しかし、その甥っ子、姪っ子のうち一人と
養子縁組をしてしまうと、甥っ子姪っ子の１人が
第１順位の子（養子）となってしますので、
法定相続人が１人のみとなり、
基礎控除額は３６００万円
（３０００万円＋６００万円×１人）と
なってしまいます。
この場合、養子縁組をしなけば申告不要
（基礎控除額５４００万円以内）となりますが、
養子縁組をすると１６０万円の税額が発生することに
なり、相続税上不利になってしまいます。
こういった場合には、遺言書を書くことで
被相続人の想いは実現することができます。
甥っ子姪っ子には、遺留分がありませんので、
世話をしてくれた甥っ子姪っ子に対しては、
遺言により、多くの財産を残してあげることが
できます。
（遺留分については、こちら↓）
今回は、かなり難易度高めのお話でしたので
下記２点を中心に押さえておくといいと
思います。
✅子がいる場合にさらに養子縁組をすれば
節税効果がある
✅第２，３順位が法定相続人となる場合に
養子縁組をすることで第１順位の養子が
法定相続人になる場合には、節税面で
マイナスになる場合がある
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