請求書の消費税、品目ごとに計算していませんか？インボイスで押さえたい端数の決まり

はじめに

請求書を手作りしていると、消費税をどこで計算するかで迷うことがあります。品目ごとに10%をかけて、1円未満を切り捨てて、最後に足す。実はこのやり方、インボイス制度の請求書（適格請求書）では認められていません。この記事では、消費税の端数の決まりと、Excelで間違えないための作り方を紹介します。

決まり：端数の処理は「税率ごとに1回」

国税庁のQ&Aでは、適格請求書に書く消費税額は、1枚の請求書につき税率ごとに1回だけ端数を処理する、とされています。品目ごとに税額を出して端数を処理し、それを合計する方法はできません。

端数の処理は、切り捨て・切り上げ・四捨五入のどれを選んでもかまいません。大切なのは、10%の品目の合計と、8%の品目の合計を、それぞれまとめてから税額を出すことです。

品目ごとに計算すると、何が違うのか

たとえば、税抜1,250円の品目が3つあるとします（どれも10%）。

・品目ごとに計算：125円 ＋ 125円 ＋ 125円 ＝ 375円

・まとめて計算：3,750円 × 10% ＝ 375円

この例では同じですが、単価に端数がある品目が並ぶと、1円、2円とずれていきます。たとえば税抜1,234円が3つなら、品目ごとでは123円×3＝369円、まとめると3,702円×10%＝370円です。少額でも、相手の経理の方が計算し直したときに合わないと、問い合わせの原因になります。

請求書に書く項目も確認しておく

適格請求書には、次の項目が必要です。

・発行する側の名前と、登録番号（Tから始まる13桁）

・取引の年月日

・取引の内容（8%の品目があるときは、その品目が軽減税率の対象だと分かる印）

・税率ごとに分けた合計金額と、税率

・税率ごとに分けた消費税額

・受け取る側の名前

手作りの請求書では、登録番号や「8%の印」が抜けやすいので、ひな形に最初から入れておくと安心です。

Excelでの作り方のコツ

Excelで作るときは、明細の行で税額を出さないのがポイントです。

1. 明細の各行には「税率」の列を作り、10%か8%を入れる

2. 合計欄で、SUMIF関数を使って税率ごとに税抜の合計を出す

　例：=SUMIF(税率の列, 0.1, 金額の列)

3. その合計に税率をかけて、ROUNDDOWN関数で1回だけ切り捨てる

　例：=ROUNDDOWN(10%対象の合計*0.1, 0)

4. 8%の品目は、品名の後ろに「※」が付くようにして、下に「※は軽減税率対象」と書く

こうしておけば、明細を何行増やしても、税率ごとに1回の計算が守られます。

まとめ

インボイスの請求書では、消費税は「税率ごとに合計してから、1回だけ端数を処理する」が決まりです。品目ごとに計算して足す作り方になっていないか、今お使いのひな形を一度見直してみてください。

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※税務の判断が必要な場合は、税理士などの専門家にご確認ください。

出典：国税庁「消費税の軽減税率制度に関するQ&A」（適格請求書の消費税額等の端数処理）