【棚卸し計上漏れの調査方法──税務職員向け実務の視点】

1. 実地棚卸しの実態を掴む

いつ／誰が／どのように／どこの場所を実地棚卸ししているのかを確認。

 →代表者・経理担当者だけでなく、現場担当者の関与度合いもヒアリング。

記録方法は 手書き集計か？エクセル集計か？ を必ず確認。

 →「現場でどんな紙を使っていたか」「Excelの元データが残っているか」が重要。

2. 帳簿と申告書との突合

帳簿棚卸しを行っている法人は少なく、大多数は最終仕入原価法を採用。

流れとしては、

 確定申告書の棚卸金額欄 → 棚卸表 → 棚卸原票

 を必ず突合。

棚卸表が複数ページの場合は、小計・合計の一致を確認。

数量は入っているのに単価が空欄の項目がないかをチェック。

3. 単価の検討

棚卸表の単価が 最終仕入単価であるかを確認。

 →最終月の仕入請求書や単価表で裏付け。

製品や仕掛品の場合、人件費の配賦が「時給」だけで計算されていないか要注意。

 →法人負担の社会保険料・退職金掛金・間接経費が考慮されていないケースあり。

4. 数量の検討

棚卸表と棚卸原票を突合（サンプル抽出で可）。

最終月の仕入・外注費の請求書から大口取引を拾い、棚卸し計上 or 売上計上の確認。

税込経理法人の場合、単価に消費税が含まれていないかも要チェック。

5. 電子データの検証

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